Легітимний спосіб припинення діяльності юридичної особи - його ліквідація. Ліквідація юридичної особи тягне його припинення без переходу в порядку спадкування його прав і обов'язків до інших осіб.

Офіційна ліквідація фірм в Санкт-Петербурзі, як і на території всієї Росії, здійснюється на підставі рішення учасників товариства і має на увазі повне завершення розрахунків з контрагентами і податковими органами, розподіл майна та прибутку між учасниками товариства. Однак офіційна ліквідація не тільки має на увазі відносно тривалу за часом процедуру (від 3 місяців), необхідність публікацій, а й містить ризик проведення виїзної податкової перевірки. Виїзна перевірка при ліквідації (реорганізації) проводиться незалежно від того, скільки виїзних перевірок щодо платника податків було проведено в поточному календарному році.

На такі перевірки не поширюються обмеження щодо неприпустимості проведення більш двох виїзних перевірок протягом календарного року.

Виїзна податкова перевірка при ліквідації проводиться по всіх податках. Перевірці підлягає обчислення податків за три календарні роки, що передують року ліквідації (реорганізації). У тому числі повторно задіюється період, який вже був перевірений раніше в ході іншого виїзної перевірки. Ця особливість встановлена \u200b\u200bп. 11 ст. 89 НК РФ.

Даний ризик часто розглядається як критичний. У ряді випадків саме через ризик виїзної податкової перевірки вдаються до інструментів альтернативної ліквідації. Крім того, нагадуємо, традиційна ліквідація має на увазі необхідність завершити розрахунки з контрагентами і бюджетом. Якщо грошей не вистачає, то керівництво організації, з точки зору закону, має прийняти рішення про ліквідацію компанії через процедуру банкрутства.

Ліквідація через банкрутство

Банкрутство - це ще більш тривала процедура. Терміни ліквідації через банкрутство - від 6 місяців (при так званій «короткою» процедурі з ліквідації). На практиці ж коректно називати терміни від 9 місяців. Процедура банкрутства займає багато часу і дорого коштують, тому що має на увазі необхідність сплатити винагороду арбітражного керуючого (від 30 тис. Р. В місяць) і покрити інші необхідні в рамках банкрутства витрати (публікації, оцінку і т. Д.). Бажано, щоб процедуру супроводжував юрист, який спеціалізується на банкрутства, так як інтереси арбітражного керуючого і керівництва фірми, виходячи з положень законодавства про банкрутство, можуть не збігатися. Арбітражний керуючий в силу закону зобов'язаний вжити заходів, щоб погасити заборгованість перед кредиторами. Коротка процедура для нього менш краща, тому що в цьому випадку він втрачає щомісячний дохід і несе ризики неповного виконання вимог законодавства щодо формування конкурсної маси. Відсутність юриста на стадії оцінки і виконання банкротних процедур істотно збільшує ризики залучення до субсидіарної відповідальності за боргами фірми. Більш докладно про роль юриста на стадії супроводу банкрутства читайте в статтях «і« Супровід банкрутства ».

Альтернативна ліквідація через зміну власників і реорганізацію

Бажання уникнути перевірки, розголосу або бажання швидко позбутися від бізнесу після обрання на посаду, не сумісну з бізнесом, або відходу на держслужбу спричинило те, що керівники бізнесу також вдаються до альтернативної ліквідації і її варіацій:

1. Зміна генерального директора і зміна власника. Термін такого розставання з бізнесом обчислюється від 15 днів. В даному випадку організація продовжує функціонувати, але в ній змінюється генеральний директор, засновник. Зміна власника відбувається в кращому випадку через продаж. Вдаючись до цього способу, керівник бізнесу розраховує, що відповідальність переходить до інших осіб. Всупереч помилці, що такий спосіб дає можливість уникнути широкого розголосу внаслідок відсутності необхідності публікації, відзначимо, що обов'язок публікації є. Вона встановлена \u200b\u200bп. 4 ст. 6 Закону про ТОВ. Систематичне невиконання вимоги - наслідок відсутності законодавчо встановленої санкції. Якщо в результаті такої «продажу» організація припиняє діяльність, то вона згодом виключається з ЕГРЮЛ за ініціативою податкового органу, і це вдалий варіант завершення долі організації.
2. Реорганізаціяпутем приєднання. Термін такого завершення існування фірми - від 6 місяців. У цьому випадку організація виключається з ЕГРЮЛ, але у неї виникає правонаступник. Вдаючись до цього способу, керівництво бізнесом розраховує, що відповідальність також переходить до інших осіб. Цей спосіб не гарантує того, що перевірки вдасться уникнути (див. П. 10 ст. 89 НК РФ).

Попит народжує пропозицію. Оскільки попит є, ринок відповідає безліччю пропозицій по альтернативної ліквідації. Продавці подібних послуг не дають жодних гарантій, не сильно замислюються про комісій із соціального страхування і в ряді випадків відверто недоговорюють, консультуючи по пріоритетами альтернативної ліквідації. В результаті звернення до таких ділкам борги і проблеми перших осіб не зникають, а для кредиторів дорожчає і розтягується в часі процедура притягнення до відповідальності. Подорожчання процедури стягнення, дійсно, відсіває частина кредиторів. Якщо кредитор принциповий або якщо сума боргу велика, то від відповідальності не піти.

Чи законні альтернативні способи ліквідації

Поширена думка бізнесменів про те, що альтернативна ліквідація звільнить керівництво від відповідальності і ризиків, на відміну від традиційної. Вдаючись до альтернативної ліквідації, бізнесмени розраховують виключити ризик виїзних податкових перевірок, скоротити термін процедури, обсяг паперової тяганини, значно зменшити витрати на ліквідацію. Популярність процедури обумовлюється неправильним розумінням закону і юридичних наслідків таких дій. Як вже зазначалося раніше, піти від перевірки дозволяє зміна перших осіб компанії, реорганізація вже позбавлена \u200b\u200bданого переваги. Альтернативна ліквідація - це не справжня ліквідація в розумінні закону, вона дійсно надає можливість піти від відповідальності, але лише при ретельному підборі відповідних «вихідних даних» і лише за відсутності сильних кредиторів. Головний плюс ліквідації організацій в установленому законом порядку, при строгому дотриманні всіх процедурних вимог, в тому, що її неможливо скасувати. Через надмірне навантаження з податкового адміністрування далеко не всі підприємства, особливо в великих містах, підпадають під перевірку навіть при офіційній ліквідації.

Зміна перших осіб (зміна директора + продаж) - найдешевший і швидкий варіант, пропонований на ринку юридичних послуг. Проте все «переваги» оформлення на номінального власника і власника при несприятливому розвитку подій і активних кредиторів втрачають актуальність і стають головним болем реальних директорів і власників.

Законодавча база

Очікування, що фірма в кінці кінців «помре» за рішенням реєструючого органу як не діюча на підставі п. 1 ст. 21.1 Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ «Про державної реєстрації юридичних осіб і індивідуальних підприємців », не завжди виправдані. Відзначимо, що податкові органи мають право, але не зобов'язані виключати з ЕГРЮЛ припинили діяльність компанії, п. 4 зазначеної статті і зовсім забороняє виключення «недіючої компанії» з реєстру при отриманні податковими органами від кредиторів заяв про те, що майбутнім винятком порушено їхні інтереси. Слід пам'ятати, що псевдопокупець бізнесу не планують займатися підприємницькою діяльністю. А значить, вони не будуть надавати в податкові органи і позабюджетні фонди звітність, встановлену чинним законодавством. Це відповідно до п. 1 ст. 119 Податкового кодексу РФ тягне за собою накладення на юридичну особу штрафу в розмірі від 5% до 30% від несплаченої суми податків (але не менше 1000 рублів). В результаті «кинута компанія» набуває статусу боржника перед бюджетом і створює собі ще одного кредитора. Наслідком недоїмки перед бюджетом стає неможливість виключення недіючої юридичної особи з реєстру через небезпеку заподіяння шкоди бюджету (кредитору).

Аналіз судової практики

Підписується сторонами договір купівлі-продажу часток в статутному капіталі (або акцій), насправді не спрямований на виникнення у «покупця» прав на участь в управлінні компанією і отримання прибутку від її діяльності, - це фіктивна угода, укладена з метою виведення зі складу учасників осіб, реально володіють компанією. Згідно ст. 170 ГК РФ угода, укладена «про людське око», без наміру створити відповідні правові наслідки (мнима угода), незначна, до неї застосовані наслідки її недійсності у вигляді повернення сторонами всього отриманого за угодою (ст. 167 ЦК України). В результаті «продавці» знову стають повноправними учасниками компанії з усіма наслідками, що випливають і наявними проблемами (боргами, несплатами і т. Д.), Для позбавлення від яких вибиралася альтернативна ліквідація.

В рамках справ про банкрутство, щоб залучити до субсидіарної відповідальності реальних, а не номінальних директорів, навіть не вдаються до оспорювання угоди і доводять номінальна новопризначених осіб. Так, розглядаючи вимоги про притягнення до субсидіарної відповідальності, суд оцінює докази керівника номінальними і при підтвердженні такого аргументу приваблює не того директора, який значився таким на дату введення відповідної процедури, а попереднього. Даний підхід знайшов своє відображення в постановах 9ААС від 05.10.2016 у справі № А40-99980 / 2010, 13 ААС від 28.09.2016 у справі № А56-1928 / 2015 року, 17 ААС від 14.09.2016 у справі № А60-50119 / 2013 , 17 ААС від 06.09.2016 у справі № А60-62089 / 2015 року, від 15.07.2016 у справі № А40-177759 / 2014 року, визначеннях Арбітражного суду Республіки Башкортостан від 29.10.2016 у справі № А40-11401 / 2014 року, Арбітражного суду Пермської області від 27.09.2016 у справі № А50-11083 / 2015 року, Арбітражного суду Пермської області А50-8803 / 2015 року, Арбітражного суду Санкт-Петербурга і Ленінградської області від 30.12.2015 у справі № А56-71401 / 2014.

Попереднє оспорювання угод по зміні перших осіб тягне розмиття відповідальності, див. Визначення Арбітражного суду Челябінської області від 06.09.2016 у справі № А76-42471 / 2009.

Аналіз судової практики свідчить, що компанії, що пропонують альтернативну ліквідацію і формальний підхід до здійснення угод, спрощує залучення до відповідальності, див. Постанову 7ААС від 03.10.2016 у справі № А27-5608 / 2015 року, Постанови 9ААС від 05.10.2016 по справі № А40 -99980/2010. Проте у всіх випадках мало заявити про номінальності, дана обставина слід довести, див. Постанову 9ААС від 08.09.2016 у справі № А40-7293 / 2015.

Всупереч існуючій омані про неможливість довести наведені вище обставини при розгляді такого роду судових справ, доказова база збирається і приймається судами досить легко. На практиці для визнання мнимої угоди недійсною досить розшукати «покупця» фірми (при наявності паспортних даних цим займаються охоронні структури), опитати і надати суду отримані свідоцтва. Крім залучення до субсидіарної відповідальності за боргами фірми, для горе-продавців є ризик переслідування за ст. 173.1 КК РФ.

Нагадаємо, зазначена норма передбачає відповідальність за освіту (створення, реорганізацію) юридичної особи через підставних осіб, а також надання в орган, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців, даних, які спричинили внесення до єдиного державного реєстру юридичних осіб відомостей про підставних осіб.

Не можна виключати і відповідальність за ст. 159, а в ряді випадків і по ст. 199 КК РФ. Ризик залучення до субсидіарної відповідальності за боргами «проданої» організації в повній мірі стосується не тільки діючих керівників і засновників компаній, але і їх колишніх власників і генеральних директорів, В тому числі і номінальних.

Схожі наслідки настають і при реорганізації:

• угода щодо реорганізації визнається недійсною як уявна чи удавана з відповідними наслідками у вигляді двосторонньої реституції - повернення в ЕГРЮЛ компаній, які брали участь в даній реорганізації;
• при порушенні щодо правонаступника процедури банкрутства особи, які контролювали реорганізовану компанію, залучаються до субсидіарної відповідальності за зобов'язаннями боржника;
• порушення кримінальної справи за ознаками виділеного в самостійний склад злочину, передбаченого статтею 173.1 КК РФ.

Сподіваємося, що ця стаття дозволить критично оцінити перспективи альтернативної ліквідації і зробити правильні кроки. Відкривати, вести і закривати бізнес слід, усвідомлюючи наслідки вжитих заходів. Наше завдання - знизити ризик втрат на кожному етапі розвитку компанії, допомогти знайти необхідні відповіді. Якщо ви стали заручником альтернативної ліквідації, ми допоможемо знайти вихід з ситуації, що склалася, для інших знизимо ймовірність його настання.

Альтернативна ліквідація ТОВ є процедуру, при якій відбувається скасування юридичної особи з мінімумом витрат і податкових перевірок. Дана технологія досить затребувана, так як вона скорочує час на проведення всіх операцій. Вона не передбачає значних витрат, як стандартна процедура. Не потрібно проходити безліч перевірок державними органами, Що важливо при наявності заборгованості у юридичної особи та інших спірних моментів.

Існує два основних способи альтернативного скасування: через зміну гендиректора і реорганізація. У другому випадку компанія припиняє своє існування, тоді як при зміні ключових осіб вона може продовжити роботу.

Ліквідація через зміну гендиректора і засновників ТОВ: особливості процедури

Дана альтернативна ліквідація ТОВ є процедуру, при якій компанія продається стороннім організаціям. Новий власник може самостійно вирішувати питання з її подальшою долею:

• Завершити діяльність фірми;
• Змінити її спеціалізацію і продовжувати роботу;
• Продовжувати діяльність без внесення змін.

Після того, як внесені зміни щодо складу юридичної особи, старий власник перестає нести відповідальність за поточну діяльність компанії.

Розглянемо переваги подібного варіанту:

• На оформлення процедури піде всього 10-25 днів;
• Це один з найбільш недорогих методів скасування;
• Засновники ТОВ приймають мінімальну участь в процесі.

Однак і недоліків у нього досить багато:

• Інформація залишається в ЕГРЮЛ, а тому над старим власником продовжує висіти дамоклів меч у вигляді кримінальної відповідальності за колишні операції в рамках компанії;
• Підвищений ризик субсидіарної відповідальності. Інформація про поняття субсидіарної відповідальності;
• Якщо оформляється угода купівлі-продажу, буде потрібно великий пакет документів;
• Для оформлення угоди у нотаріуса людини чекають високі збори.

Якщо при попередніх етапах діяльності компанії були виявлені порушення, то навіть після зміни господарів і керівництва товариства, відповідальність нестимуть саме минулі власники.

Реорганізація юридичної особи

Реорганізація юридичної особи може здійснюватися різними способами. Однак, в будь-якому випадку, процедура передбачає припинення існування компанії в її нинішньому форматі. Вона переходить у володіння компанії-приймача. Реорганізація здійснюється двома способами:

• злиття. Припускає скасування попередньої юридичної особи. Всі права на компанію переходять новому ТОВ. Для цього буде потрібно зареєструвати нове обличчя в ЕГРЮЛ. На процедуру піде близько тижня.
  Перед закінченням процедури ліквідованої фірмі потрібно пройти певні законодавчі процеси. До них відноситься повідомлення кредиторів про проведення даної операції. Необхідно направити їм спеціальні повідомлення з підтвердженням їх отримання, а також опублікувати новину про скасування в «Віснику державної реєстрації».
  Проводиться злиття, після якого надається свідоцтво про припинення діяльності юридичної особи. Також видається свідоцтво про реєстрацію правонаступника. Всі податкові зобов'язання ТОВ повинні виплачувати нові власники.
• приєднання. Схоже на злиття, проте механізми відрізняються за наступним ознакою - при приєднанні завершують свою роботу всі компанії крім тієї, якій будуть передані права на всі інші скасовані ТОВ.
  Серед переваг заходи можна відзначити те, що не потрібно отримувати довідку про відсутність боргу в ПФР. Це спрощує процес, робить його більш швидким. Після того, як процедура проведена, можна отримати свідоцтво про її підтвердженні, а також про припинення діяльності низки інших компаній.

Злиття передбачає скасування колишнього ТОВ.

Розглянемо переваги проведення реорганізації:

• Відбувається виключення юридичної особи з ЕГРЮЛ;
• Не потрібно збирати багато документів;
• Захід займе близько трьох місяців.

Серед недоліків процедури можна відзначити:

• Якщо кредитори пред'являть свої вимоги, то провести реорганізацію буде неможливо. Спочатку потрібно виконати всі необхідні вимоги;
• Підвищений ризик субсидіарної відповідальності колишніх господарів.

Це найпоширеніші методи, що є альтернативою стандартній процедурі. Вибір їх залежить від бажаних термінів проведення заходу, а також від наявності у організації заборгованостей.

Коли альтернативні методи - оптимальний вихід для підприємства?

Стандартний процес скасування загрожує походами по різних інстанціях, збором великого пакета документів. Перелік документів для ліквідації ТОВ. Буде потрібно отримувати всі необхідні дозволи, виписки. Це тривалий захід, особливо в тому випадку, якщо ліквідація здійснюється за допомогою банкрутства. Чим довше буде тягнутися процес, тим більших витрат на нього буде потрібно. Доведеться оплачувати не тільки збори, але і платити зарплату з чинним штату.

Альтернативна ліквідація ТОВ буде доречна в наступних випадках:

• Потрібно заощадити час;
• Потрібно уникнути додаткових витрат;
• У підприємства є заборгованості;
• У організації є порушення, пов'язані з оподаткуванням.

У всіх цих випадках методи дозволять виконати весь процес простіше і економічніше.

Найпростіший метод ліквідації - зміна гендиректора і засновників.

можливі ризики

Якщо використовуються альтернативні способи, організацію, швидше за все, чекають посилені перевірки. Проводяться вони для того, щоб попередити шахрайство і ухилення від податків.

При скасуванні юридичної особи можливі наступні ризики:

1. Кримінальна відповідальність. Настає в тому випадку, якщо зміна керівництва здійснювалася за участю підставних осіб. Ризики відповідальності значно підвищуються, якщо операція проводилася виключно заради скасування;
2. Повернення особи колишньому власникові. Виробляється, якщо були проведені перевірки. якщо нова організація, Якій передані права на ТОВ, не виконує ніякої діяльності, це може стати об'єктом уваги податкових органів. Компанія повертається колишнім засновникам. Це призводить до безглуздих витрат і необхідності проводити другий захід з ліквідації;
3. Визнання банкрутства навмисним. Подібний результат може наступити в результаті перевірок на дієздатність нової компанії, яка була утворена в результаті реорганізації. Ризики підвищуються в тому випадку, якщо є непогашені зобов'язання.

Можна значно знизити ймовірність реалізації негативних сценаріїв. Для цього ТОВ не повинна викликати ніяких підозр. У неї не повинно бути заборгованостей, спірних зобов'язань. , Як закрити ТОВ з боргами. проводиться простіше і при стандартній, і при альтернативну процедуру. Тому, якщо у компанії є порушення, краще їх попередньо усунути. Якщо не зробити цього, всі дії по ліквідації можуть бути проведені даремно.

За допущених порушень в процесі минулої діяльності відповідальні, в будь-якому випадку, минулі власники.
У підсумку, їм доведеться витрачатися не тільки на саму ліквідацію, але і на погашення боргів, повторне захід по скасуванню.

В яких випадках альтернативні методи будуть доречними? Оптимально їх використовувати тоді, коли організація покрила всі свої заборгованості, сплатила податки. Може трапитися так, що процедура буде проведена без жодних наслідків. Однак імовірність цього досить низька, так як якщо у ТОВ є проблеми, йому доведеться проходити через різні перевірки.

Закриття фірми альтернативними способами виглядає спокусливо тільки на перший погляд. Тут необхідна допомога грамотного юриста, та й самому потрібно бути підготовленим, хоча б теоретично. Ось думка фахівців на цю тему:

Альтернативні варіанти скасування юридичної особи застосовувати можна. Однак робити це рекомендується тільки для того, щоб скоротити час на захід, а також витрати. Таким шляхом складно уникнути виплат заборгованостей та сплату податків. Швидше за все, засновники понесуть подвійні витрати і проблеми, якщо вирішать, що це вихід з положення, що склалося. самим простим методом ліквідації є зміна гендиректора і засновників. Цей процес займає мінімум часу. Для нього не потрібно багато документації, скорочуються витрати. Хорошим варіантом вважається і реорганізація.

Найпопулярнішим способом позбутися від компанії залишається альтернативна ліквідація. Більшість як і раніше думає, якщо фірма «продана» на Чукотку або «реорганізована» туди ж, до них не доберуться. При альтернативної ліквідації самої ліквідації ТОВ або ЗАТ не відбувається, колишні власники і керівництво просто припиняють з нею формальний зв'язок і прощаються. Використовують два варіанти. Перший - «продаж» компанії, тобто зміна директора та засновників на підставних осіб. Другий - «реорганізація», при якій юридична особа приєднується до іншого або зливається з ним в третє.

При «продажу» сама юридична особа залишається як є, тому на ймовірність перевірки така «продаж» ніяк не впливає, а перевести свою особисту відповідальність на підставних керівника і засновників не вдасться. Відповідно до законодавства, за період, поки ліквідована організація була ваша, відповідаєте ви. Наприклад, рішенням Арбітражного суду Московської області у справі А41-40552 / 09 до субсидіарної відповідальності на суму близько 6 млн. Рублів було залучено колишній директор і власник компанії. Підстав для залучення нового суд не побачив. Чи був новий керівник і власник підставної фігурою, який «купив» проблемну компанію, або просто наївною людиною ми можемо тільки здогадуватися. За матеріалами справи цього не видно, але видно, що це і не має значення. Правопорушення було скоєно в період колишнього керівника, Тому він і несе відповідальність.

Раз вже підняли тему підставних осіб, ще дещо. Перекласти свою відповідальність на таку особу проблематично в принципі. Правоохоронні органи зазвичай легко встановлюють удавано подібних угод і в більш складних випадках. Наприклад, за матеріалами справи 1-434 / 10 Сиктивкара міського суду Республіки Комі видно, що до кримінальної відповідальності за ст. 199 КК РФ за податкові правопорушення було притягнуто фактичний керівник фірми, який формально взагалі ніколи не мав відношення до неї. У компанії був підставний засновник і директор з моменту реєстрації.

Тепер «реорганізація». Солодкі слова ліквідаторів можуть ввести в оману, адже у нашої свідомості є одна властивість - чути те, що хочеться чути, і не почути, чого не хочеться. Дійсно, то що компанія при реорганізації буде викреслена з ЕГРЮЛ, ми почуємо, а то що в результаті з'явиться правонаступник, можемо пропустити. Тому звертаю увагу, після реорганізації всі обов'язки компанії, в тому числі невиконані і невиявлені до цього, переходять до правонаступника. Як це впливає на ймовірність перевірки і можливість перекласти відповідальність на іншу особу? Давайте подивимося.

Після прийняття рішення про реорганізацію компанія зобов'язана в триденний термін повідомити про це в свою податкову інспекцію. Відповідно до ст. 89 НК РФ податковий орган в цьому випадку має право провести перевірку незалежно від часу і предмета попередньої. Буде він це робити чи ні залежить від регіону, оборотів компанії і зірок на небі. Таким чином, вже на самому початку ліквідації юридичної особи ви можете спровокувати те, чого хотіли найменше. Припустимо, перевірки не було і реорганізація пройшла без наслідків. Ну і що, з якого дива ймовірність перевірки компанії-правонаступника буде менше, ніж вашої до «реорганізації»? А може більше? Може. На ринку послуг «реорганізації» конкуренція сильна і, щоб заробляти при низьких цінах, учасники придумали «двієчки», «трієчки» і я навіть зустрічав в судовій практиці, коли ліквідатори збирали по десять компаній в правонаступника. Тобто зливати і приєднувати вашу компанію будуть разом з двома - трьома такими ж, це дає економію. Імовірність перевірки такого правонаступника, за визначенням вище, ніж будь-якого попередника окремо, а якщо серед друзів по нещастю попадеться ще й фірма «з історією», вона потягне на дно весь колектив. Перевірка правонаступника означає і перевірку діяльності компанії-попередника. А хто буде відповідати за її діяльність? Звичайно той, хто керував нею або володів до «реорганізації». Наприклад, вироком Устинівського районного суду м Іжевська Удмуртської Республіки від 07.07.2008 у справі 1-385 / 08 керівник і засновник компанії був визнаний винним по ст. 199 КК РФ в скоєнні податкових злочинів в 2005-2007, хоча до моменту податкової перевірки і цього судового рішення сама компанія вже припинила свою діяльність, «реорганізувавшись» шляхом злиття, і була видалена з ЕГРЮЛ.

Головна проблема альтернативної ліквідації ТОВ або ЗАТ в тому, що юридична особа залишається. Саме або у вигляді правонаступника - не так важливо, правові наслідки однакові. Надалі близько 20% з них будуть перевірені, а колишнє керівництво і власники піддадуться переслідуванню за податкові злочини.

В силу нашої специфіки, не проходить і тижня, щоб до нас не звернувся контролює компанію особа за допомогою в такій ситуації. Початок у цих історій схоже: в результаті альтернативної ліквідації компанія «продана» або «реорганізована», переведена в віддалений регіон і кинута, документи «загублені». Через якийсь час після «ліквідації» організації ФНС приймає рішення про проведення перевірки в частині правильності обчислення та сплати ПДВ і інших податків. На поточний юридична адреса компанії йдуть вимоги надати первинну документацію, та хто б їх тільки читав. На них звернути увагу нікому, навіть якщо адреса ще діючий. Що ж, відсутність первинки жодним чином не заважає нарахувати податки розрахунковим шляхом, що і буде зроблено. Відповідно до ст. 31 НК РФ, у разі неподання документів протягом більше двох місяців, податкові органи мають право визначати суми податків розрахунковим шляхом на підставі наявної у них інформації про платника податків. Причому податкові відрахування, які раніше ви вказали в зданих деклараціях з ПДВ, за відсутності оригіналів рахунків-фактур від постачальників не можуть бути надані в силу ст. 169, 172 НК РФ. Таким чином, ФНС просто використовує дані банківських платежів і зробить донарахування (з ПДВ) на всю суму оборотів компанії за три останні роки. Законність цього підтверджена багаторазово судовою практикою по всій Росії. Наприклад, справа А43-16596 / 2005-36-614 в Арбітражному суді Нижегородської області або А06-8254 / 2009 у Арбітражному суді Астраханській області. У другому справі є один епізод, на який варто звернути увагу. Частина документів платник податків не подав, пославшись на пожежу. Причому факт пожежі був документально оформлений листом Відділу державного пожежного нагляду з описом пошкоджених документів. За матеріалами справи можна зробити висновок, що єдине, чого зміг домогтися платник податків в такому випадку, це скасування санкцій за умисне неподання документів. Від самих донарахувань розрахунковим шляхом «офіційний» пожежа не врятував.

Після донарахувань податковий орган відправить рекомендованим листом вимога про сплату податку. Через 6 днів воно буде вважатися отриманим і відповідно до ст. 69 НК РФ має бути виконане протягом 8 днів. У разі невиконання в зазначений термін податковий орган виносить рішення про стягнення податків, зборів, пені, штрафів за рахунок грошових коштів на розрахункових рахунках і чекає 2 місяці повної оплати. Потім, якщо сума донарахувань перевищує 2 млн. Рублів, він зобов'язаний відповідно до ст. 32 НК РФ направити матеріали в правоохоронні органи, уповноважені проводити слідство у кримінальних справах про податкові злочини. Після розмови з ними контролює компанію особа, яка вже встигло забути про свою «ліквідованої» компанії, розуміє, що потребує екстреної допомоги, і в цей момент звертається до нас.

Початок у цих історій одне, а фінал різний - хороший чи поганий. Хороший. Вдається швидко розшукати підставних директора та засновників, на яких при альтернативної ліквідації ТОВ або ЗАТ була переоформлена компанія або її правонаступник. Вони ініціюють процедуру офіційної ліквідації підприємства і новий керівник - голова ліквідаційної комісії направить заяву про визнання компанії банкрутом. Ухвала суду про завершення процедури банкрутства компанії є підставою для списання всієї наявної заборгованості та виключення компанії з ЕГРЮЛ. Кримінальну справу буде припинено адвокатами.

Це був хороший сценарій, Але така можливість є не завжди і справа не тільки в технічних факторах зразок того, що підставного директора неможливо знайти. Справа в іншому - ФНС нерідко ініціює банкрутство першої. Якщо це трапиться з вами, я не хотів би опинитися на вашому місці. Чому? Думаю, відповідь на поверхні. Згідно з чинним законодавством процедуру банкрутства веде арбітражний керуючий і всі повноваження в його руках. Якщо банкрутство ТОВ або ЗАТ ініціює ФНС, то вона представить свою кандидатуру керуючого. Це зумовить його лояльність і результат процедури.

Погана новина. Останнім часом ФНС стала сама ініціювати банкрутство компаній і залучати до субсидіарної відповідальності їх керівництво і власників.

ФНС знає як змусити арбітражного керуючого розшукувати гроші і майно компанії з особливою пристрастю або, якщо не вдається, перекласти борг на вас особисто в рамках субсидіарної відповідальності. Оплата його роботи буде поставлена \u200b\u200bв пряму залежність від величини відсудженого майна і грошових коштів. Арбітражний керуючий - кваліфікований експерт і менеджер, він буде проводити аналіз фінансово господарської діяльності компанії за останні кілька років, шукати підозрілі операції і склад злочину. Підозрілі угоди будуть їм оскаржені, щоб повернути активи, а склад злочину використаний, щоб залучити вас до кримінальної - як спосіб тиску і субсидіарної відповідальності. Можливості правоохоронних і податкових органів будуть використані, щоб зібрати потрібну інформацію і докази. Вважаю, багато ваші дії будуть кваліфіковані проти вас. Навіть по невеликому опису нашої історії можна зробити прогноз, що, якщо буде потрібно, правоохоронними органами буде легко доведений удаваний або фіктивний характер відносин з підставними особами, як, наприклад, у справі А40-61317 / 09-74-256 Арбітражного суду міста Москви. Підставну особу не стане брати на себе ніякої відповідальності і відразу підтвердить удавані угоди, до того ж «ліквідатори» часто використовують тільки паспортні дані для економії, а під документами ставлять підпис невстановлених осіб. У більшості випадків підставну особу взагалі не матиме значення - все одно за свій період відповідаєте ви.

Повинен сказати, в нашій компанії працює багато арбітражних керуючих і у кожного своя історія. Деякі з них, до того як стати на шлях істинний і прийти до нас, встигли згрішити і зіграти за ФНС. Тут саме час згадати дві такі справи з минулого життя - А41-1223 / 08 і A41-14241 / 10 Арбітражного суду Московської області та винести урок. За ним видно, що керівник збиткового підприємства вирішив вивести активи - нерухомість, а саму компанію потім закрити. Їм була реалізована складна схема альтернативної ліквідації організації - зміна на номіналів з подвійною подальшої реорганізацією. Арбітражний керуючий в інтересах ФНС оскаржив всі дії по реорганізації. За його заявою суд визнав її недійсною, запис про підприємство була повернута в ЕГРЮЛ, а нерухоме майно загальною площею 10000 кв.м. до складу ліквідаційної маси. Таким чином, поки залишається правонаступник, ваше «реорганізоване» підприємство може бути повернуто вам, хочете ви чи ні.

Арбітражний керуючий постарається зібрати докази того, що ваші неправомірні дії з ухилення від сплати податків призвели до навмисного банкрутства організації, як в справі А71-4633 / 2008-Г15 Арбітражного суду Удмуртської Республіки. На додаток до кримінального переслідування за ухилення від сплати податків за статтею 199 КК РФ, навмисне банкрутство - це підстава для притягнення до субсидіарної відповідальності та кримінальної за статтею 196 КК РФ «Умисне банкрутство». Довести навмисне банкрутство ТОВ або ЗАТ буває непросто, тому, нагадаю, з червня 2009 року набрав чинності Федеральний закон N 73-ФЗ, який врахував ці труднощі, і ввів додаткові підстави для притягнення до субсидіарної відповідальності, які довести значно легше.

З одним з них - неподання документів у встановлений термін, ми вже познайомилися на прикладі справи А56-27267 / 2009 Арбітражного суду міста Санкт-Петербурга і Ленінградської області. Ще один приклад цього підстави - справа А81-6369 / 2009 Арбітражного суду Ямало-Ненецького автономного округу. З нього випливає, що ФНС ініціювала банкрутство компанії і арбітражний керуючий, призначений за її поданням, привернув колишнього керівника до субсидіарної відповідальності на 8,5 млн. Рублів за те, що керівником були передані документи первинного обліку. Причому в ухвалі суду наголошується, що раз передача документів є його обов'язком, то і «обов'язок доведення належного виконання цього обов'язку в силу статті 65 АПК РФ лежить на колишньому керівнику» - презумпція винності.

Друге нову підставу, яке легко довести, - неподання заяви про банкрутство ТОВ або ЗАТ. Зверніть увагу, якщо ваша компанія стала відповідати ознаками неплатоспроможності, ви зобов'язані в місячний термін з дати виникнення відповідних обставин подати заяву. Порушення цього обов'язку тягне за собою субсидіарну відповідальність. Приклади цього підстави - справа А41-1772 / 09 Арбітражного суду Московської області, справу 2-166 / 10 Ішимського районного суду Тюменської області, справу A50-20763 / 2009 або справа А50-6110 / 2009 Арбітражного суду Пермського краю. Вони все, як під копірку. За ним видно, як ФНС ініціювала банкрутство компанії і арбітражний керуючий, призначений за її поданням, привернув колишнього керівника і засновника до субсидіарної відповідальності за порушення обов'язку щодо подачі заяви про визнання компанії банкрутом.

Неподання документів у встановлений термін і неподання заяви про банкрутство - сьогодні найпопулярніші підстави для притягнення до субсидіарної відповідальності. Їх легко довести і важко подолати. При альтернативної ліквідації організації ви самі їх створюєте і заганяєте себе в пастку ...

Для любителів альтернативної ліквідації повідомляю, що сьогодні в ФНС набули поширення кілька практик, небезпечних для колишніх власників і керівництва. Одну ми докладно розглянули - це перевірка фірми або правонаступника, через якийсь час після альтернативної ліквідації ТОВ або ЗАТ. Її мета - донарахувати податки розрахунковим шляхом через відсутність первинки і, якщо не заплатять, ініціювати кримінальне переслідування і процедуру банкрутства ТОВ або ЗАТ, щоб залучити до субсидіарної відповідальності колишнє керівництво і власників за ці борги перед бюджетом.

Друга практика популярна не менше - це скасування самої альтернативної ліквідації організації. Популярний переклад компанії «на Камчатку», зі зміною директора і засновника, тепер часто скасовується судами за заявою приймаючої ИФНС в рамках боротьби з «фірмами-мігрантами» і компанія зовсім несподівано для колишнього власника повертається до нього. Податківці просто перевіряють компанію за новою адресою, який часто є відомою адресою масової реєстрації, і, не знайшовши її там, подають до суду. На прикладі одного і того ж суду добре видно, що така практика носить регулярний характер: справа А55-25289 / 2011, справа А55-27163 / 2011 і справа А55-31647 / 2011 Арбітражного суду Самарської області.

Така ж ситуація і з реорганізацією. Відсутність правонаступника за вказаною адресою і ознак будь-якої фінансово-господарської діяльності його є підставою для скасування реорганізації, як у справі А56-42884 / 2010, справі А56-55410 / 2010 або справі А56-27840 / 2011 Арбітражного суду міста Санкт-Петербурга і Ленінградської області. У першій «реорганізації» брало участь десять компаній, у другій і третій по п'ять і всі вони повернулися назад до своїх колишніх власників за ініціативою ИФНС.

Зверніть увагу ще раз на те, яка кількість компаній ліквідатори зливають в одну. Як ми розуміємо, все намагаються позбутися проблемних компаній і серед такої кількості цілком ймовірно знайдеться та, через яку перевірка правонаступника і відповідно всіх попередників, стане обов'язковою. Часто це є прихованою причиною бажання ИФНС скасувати реорганізацію, щоб спростити собі життя.

Скасування альтернативної ліквідації юридичної особи за рішенням суду, будь то переклад компанії в регіон або її реорганізація, сьогодні для ФНС практика відпрацьована і досить поширена, завдяки своїй простоті й ефективності.

В кінці 2011 року нас чекав ще один сюрприз - президентський закон «про фірмах-одноденки». Цей закон запровадив, в тому числі, кримінальну відповідальність за використання підставних осіб при створенні і реорганізації компаній - ст. 173.1 і ст. 173.2 КК РФ. Коли з'явиться достатня кількість судової практики, ми зрозуміємо як він працює насправді, але можна очікувати, що альтернативна ліквідація ТОВ або ЗАТ стане сама по собі злочином. Поки ж зауважу, що за перше півріччя 2012 року порушено понад 70 кримінальних справ і вже є реальний термін - 3 роки за реорганізацію із залученням номіналу.

Президентський закон «про фірмах-одноденки» 2011 року ввів кримінальну відповідальність за використання підставних осіб при створенні і реорганізації компаній, тому альтернативна ліквідація організації сама по собі стала злочином.

Нещодавно Кримінальний кодекс РФ поповнився новою статтею .:

Але наші бізнесмени з багатим досвідом "відкриття і закриття фірм" зараз цього або не знають або не усвідомлюють нову небезпеку, яка таїться за простою зміною на номіналу - фізична особа і діють по накатаній "злив і забув".

Раніше все було просто - принесли фірму на ліквідацію, змінили засновника і директора на бомжа-номіналу-інвестора і все, відповідальності ніякої, так як за все "відповідає" новий директор. Всі "прокатувала", значить все і тепер буде так само. По грошах недорого, за термінами швидко, директора одні й ті ж.

Зараз, з появою статей 173.1, 173.2 ситуація змінилася. Уже зараз є практика і обвинувальні вироки. Але найцікавіше буде далі, коли директор номінал в фірмах. Рано чи пізно, з'явитися дуже економічний замовник, який вирішить ліквідувати свою фірму найдешевшим способом, при цьому не повідомляючи про проблеми в фірмі.

Далі все просто, викликають нового директора номіналу по фірмі, де проблеми, на якому, як виявляється ще сто фірм, який звичайно ж " нічого не знає, діяльності вести не збирався і був нахабно введений в оману раз так сто або двісті". А в оману він був, разом з юристами - тобто групою осіб за попередньою змовою. До п'яти років позбавлення волі. І свідчення від колишніх засновників, мовляв" ми просто продали фірму ", звучать тут дуже непереконливо і головне - недоречно.

Тобто, тільки на свідченнях одного нового директора номіналу можливе порушення по ст. 173.1 КК РФ. Наївно вважати, що новий директор номінал виявиться особистістю принципової і візьме все на себе, тому що в противному випадку він піде по 173.2 за надання документів, де теж цілком можливий реальний термін позбавлення волі. Так що він напише все, що потрібно.

Далі, картковий будиночок починає валиться. Адже якщо новий директор номінал дав свідчення, що він був введений в оману щодо фірмі ТОВ "Волошка", то відповідно і по ТОВ "Сніжинка" і за всіма іншими сотням фірм він теж був введений в оману. Що має на увазі під собою успішну і плідну роботу правоохоронних органів з колишніми засновниками і директорами цих фірм, які скористалися альтернативної ліквідацією на номіналу. Особливо відчайдушні бізнесмени, які примудрилися таким чином ліквідувати фірми з боргами, переписавши всі на підставну особу, ризикують при цьому до 173.1 КК РФ причепити ще парочку статей з кримінального кодексу.

Наша компанія здатна дати детальну інформацію та проконсультувати Вас в питанні ліквідації підприємства. Для цього лише потрібно мати відповідні установчі документи з печаткою підприємства. Решта кроки зробимо вже ми.