Якщо працівник відгуляв черговий оплачувану відпустку авансом, а згодом вирішив звільнитися, директор може провести утримання за невідпрацьовані дні. Однак робиться це не завжди і не в повному розмірі: існують законодавчі обмеження, яких зобов'язані дотримуватися бухгалтери і керівники.

Порядок надання відпустки

Дане питання регламентується ст. 122 ТК РФ. Згідно з нею, всі працевлаштовані в організації громадяни мають право на щорічні оплачувані відпустки. Якщо на підприємство приходить нова людина, то він може скористатися таким правом лише після закінчення півроку роботи, а за погодженням з роботодавцем - до цього терміну.

До закінчення півроку відпустка належить окремим категоріям працівників:

Відпрацювавши повний календарний рік, громадяни можуть бути відпустки за наступні роки авансом. Відлік починається з моменту працевлаштування.

наприклад:

Ларін В.В. влаштувався в ТОВ «ТОВ» 12.02.2016 року. Перший відпустку в вигляді 28 днів йому був оформлений з 15.08.2016г. В кінці року складався графік відпусток, і право на наступний відпочинок у нього виникало тільки після 12.02.2017, тому що він вже використав всі дні за перший відпрацьований рік авансом.

Що входить в розрахунок відпускних?

Роботодавець зобов'язаний попередити підлеглого про початок його відпустки за два тижні, а той - написати заяву. Згодом за три дні до відпочинку йому виплачуються відпускні. Якщо цього не відбувається, співробітник має право перенести дату за погодженням з керівником на інший час.

Що повинно враховуватися або виключатися при розрахунку середнього заробітку для нарахування відпускних:

Коли виробляється утримання?

Роботодавець може утримувати надміру виплачені гроші при видачі відпустки авансом працівнику, якщо той вирішив звільнитися. Винятком є \u200b\u200bрозірвання трудового договору з таких підстав:

• Наявність медичних показань, при яких співробітник повинен бути переведений на іншу посаду, але він відмовився від неї.
• Припинення діяльності організації.
• Скорочення штату.
• Повна непрацездатність працівника відповідно до медичного висновку.
• Відновлення попереднього співробітника, який обіймав посаду якого звільняють, за рішенням суду.
• Смерть підлеглого.
• Заклик на військову службу.
• Неможливість продовження трудової діяльності внаслідок настання надзвичайних обставин.

Таким чином, при відсутності обставин, зазначених вище, директор може робити утримання, якщо підлеглий вирішив звільнитися. Ст. 138 ТК РФ встановлений граничний розмір сум, які роботодавець має право утримувати з зарплати - не більше 20%.

Як розраховуються суми, що підлягають утриманню?

Законодавство не визначає порядок розрахунку компенсуються працівниками засобів, але зазвичай все проводиться так:

1. Бухгалтер вираховує, скільки місяців залишилося до завершення року, за який був використаний відпочинок, з моменту виходу працівника з компанії.
2. Отримана цифра множиться на кількість наданих днів відпочинку і ділиться на 12 місяців. Так пізнається сума днів відпустки, відгуляли авансом.
3. Невідпрацьовані дні відпустки множаться на середньоденний заробіток. Отриманий результат - сума, що підлягає компенсації.

Розглянемо на конкретному прикладі:

Працівник був працевлаштований в організацію 01.02.2016 року. Йому надали відпустку з 05.10.2016г. - 28 календарних днів. Під час відпочинку він отримав вигідну пропозицію про роботу, і вирішив звільнитися, написавши заяву. Трудовий договір розірвано від 05.11.2016г. Середньоденний заробіток - 1 000 руб.

Кількість місяців, які він не відпрацював до закінчення календарного року, дорівнює чотирьом.

4 х 28/12 \u003d 9 днів авансового відпустки.

9 х1 000 (СДЗ) \u003d 9 000 руб. - гроші, які повинні бути утримані при остаточному розрахунку.

Якби відпускні розраховувалися не по середньоденного, а по середньогодинної заробітку, при розрахунку б використовувалися невідпрацьовані години.

наприклад:

На підприємстві встановлено 40-годинний робочий тиждень з двома вихідними днями.

Співробітник почав робочий рік 01.01.2016 р, а закінчився б він у нього тільки 30.04.2017г., Проте він звільнився 30.09.2016г., Що не відпрацювавши до кінця 7 місяців. З початку вересня йому було оформлено 28 днів відпустки. Середньогодинна зарплата працівника становить 100 руб.

28х7 / 12 \u003d 16 невідпрацьованих днів відпочинку.

40 (годин в робочому тижні) х 16/7 (днів) \u003d 91 невідпрацьований час.

91 х 100 (СЧЗ) \u003d 9100 - розмір відрахувань із зарплати при звільненні.

порядок утримання

Вся процедура розрахунку при звільненні виглядає так:

1. Роботодавець отримує від підлеглого заяву, приймає рішення про необхідність двотижневого відпрацювання.
2. Складає наказ, заповнює трудову книжку і видає її на руки звільняється в останній день роботи разом з розрахунком по зарплаті, зробивши попередньо утримання.
3. Якщо співробітник в день припинення трудових відносин був відсутній на робочому місці, гроші і документи видаються не пізніше дня, наступного за датою пред'явлення вимог (ст. 140 ТК РФ).
4. При підрахунку розміру компенсації враховуються обмеження - не більше 20%.

Зарплата співробітника становить 20 000 руб., А сума утримань - 12 000 руб.

20 000 х 20% \u003d 4 000 руб. - сума, яку директор має право утримувати. Частину працівник може компенсувати добровільно.

Щорічно працівникам надаються відпустки зі збереженням місця роботи (посади) і середнього заробітку (ст. 114, ч. 1 ст. 122 ТК РФ). Тривалість щорічної основної оплачуваної відпустки становить в загальному випадку 28 календарних днів (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Право на використання відпустки за перший рік роботи виникає у працівника після закінчення 6 місяців його безперервної роботи у даного роботодавця. Однак за угодою сторін оплачувану відпустку працівникові може бути наданий і до закінчення 6 місяців (ч. 2 ст. 122 ТК РФ).

При цьому в окремих випадках надання відпустки працівникові до закінчення 6 місяців його безперервної роботи є обов'язком роботодавця. Це стосується, наприклад, жінок перед відпусткою у зв'язку з вагітністю та пологами або безпосередньо після нього, працівників у віці до 18 років, працівників, які усиновили дитину у віці до 3 місяців (ч. 3 ст. 122 ТК РФ).

А як бути, якщо працівник, який отримав відпустку авансом і вирішив звільнитися, так і не заробивши права на відгуляли відпустку? Щодо утримання із заробітної плати невідпрацьованих відпускних розповімо в нашій консультації.

Чи завжди можна утримати за невідпрацьовані дні відпустки?

ТК РФ дозволяє виробляти утримання з заробітної плати працівника для погашення його заборгованості роботодавцю за невідпрацьовані дні відпустки, якщо такий працівник звільняється до закінчення того робочого року, в рахунок якого він вже одержав щорічну оплачувану відпустку (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Однак в цьому правилі є винятки. Не можна буде утримати суми за невідпрацьовані дні відпустки, якщо працівник звільняється з підстав, передбачених:

• п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ - відмова працівника від переведення на іншу роботу, необхідного йому відповідно до медичного висновку, або відсутність у роботодавця відповідної роботи;
• п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ - ліквідація організації або припинення діяльності ІП;
• п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ - скорочення чисельності або штату працівників організації, ІП;
• п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ - зміна власника майна організації (щодо керівника організації, його заступників і головного бухгалтера);
• п. 1 ч.1 ст. 83 ТК РФ - заклик працівника на військову службу або направлення його на її заміняє альтернативну цивільну службу;
• п. 2 ч.1 ст. 83 ТК РФ - відновлення на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу, за рішенням державної інспекції праці або суду;
• п. 5 ч.1 ст. 83 ТК РФ - визнання працівника повністю нездатним до трудової діяльності відповідно до медичного висновку;
• п. 6 ч.1 ст. 83 ТК РФ - смерть працівника або роботодавця-фізособи, а також визнання судом працівника або роботодавця-фізособи померлою або безвісно відсутнім;
• п. 7 ч.1 ст. 83 ТК РФ - наступ надзвичайних обставин, що перешкоджають продовженню трудових відносин (військові дії, катастрофа, стихійне лихо, велика аварія, епідемія та інші надзвичайні обставини).

Виробляємо утримання зайво виданих відпускних

Прийнявши рішення утримати із зарплати працівника, який звільняється надміру виплачені відпускні і зробивши розрахунок утримання за невідпрацьовані дні відпустки, роботодавець видає відповідний наказ. Потрібно пам'ятати, що розмір відрахувань не може перевищувати 20% від суми, яка належить до виплати працівникові (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Якщо сума, що підлягає утриманню з зарплати працівника, перевищує 20% виплачуваної суми або працівникові взагалі не були нараховані виплати, з яких можна було б провести утримання, працівник може добровільно внести суму за невідпрацьовані дні відпустки в касу роботодавця або перерахувати їх на розрахунковий рахунок. Стягнути цю суму з працівника в судовому порядку можна (ч. 4 ст. 137 ТК РФ, Визначення ЗС від 14.03.2014 № 19-КГ13-18).

Утримання за невідпрацьовані дні відпустки: проводки

При утриманні з заробітної плати працівника, який звільняється відпускних за невідпрацьовані дні складаються сторнировочной записи. Вони аналогічні записам, якими відпускні були нараховані, але суми в проводках відображаються зі знаком «-» ():

Дебет рахунків 20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» та ін. - Кредит рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» СТОРНО

Податкова база з ПДФО при утриманні за невідпрацьовані дні відпустки зменшується на надмірно нараховану суму відпускних. Припустимо, що зайве було нараховано відпускні в розмірі 19 000 руб., ПДФО з них - 2 470 руб. (19 000 руб. * 13%). У місяці звільнення працівника було нараховано 130 000 руб. Отже, з виплачуваної при звільненні суми підлягає утриманню ПДФО в розмірі 14 430 руб. ((130 000 руб. - 19 000 руб.) * 13%). Який підлягає утриманню ПДФО відображається в загальному порядку (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):

Дебет рахунку 70 - Кредит рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах», субрахунок «ПДФО»

Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:
У разі звільнення працівника за власним бажанням роботодавець має право провести утримання за використані, але не відпрацьовані дні відпустки. Однак якщо нарахованих працівникові при звільненні сум немає, недостатньо для повного погашення заборгованості або обмеження, встановлені ТК РФ, не дозволяють повністю погасити заборгованість, то решту працівник може добровільно повернути шляхом внесення в касу роботодавця або перерахувати на його розрахунковий рахунок. Якщо працівник відмовиться від добровільного відшкодування відпускних, заборгованість за невідпрацьовані дні відпустки стягненню в судовому порядку не підлягає.

Обгрунтування виведення:
Відповідно до частини першої ТК РФ працівник має право розірвати трудовий договір, попередивши про це роботодавця в письмовій формі не пізніше ніж за два тижні, якщо інший термін не встановлено ТК РФ або іншим федеральним законом. Протягом зазначеного строку починається наступного дня після отримання працедавцем заяви працівника про звільнення.
Звернутися до роботодавця із заявою про розірвання трудового договору працівник має право в будь-який час, в тому числі в період перебування у щорічній відпустці. Роботодавець, отримавши від працівника заяву про звільнення, зобов'язаний розірвати трудовий договір з ним після закінчення двох тижнів або може це зробити в строк, зазначений в заяві, незалежно від того, що день звільнення припадає на період відпустки.
Щорічна оплачувана відпустка може бути наданий в будь-який час робочого року (ТК РФ). При цьому закон не допускає можливості надавати щорічну основну оплачувану відпустку і додаткові оплачувані відпустки (крім відпустки за роботу в шкідливих та небезпечних умовах) пропорційно відпрацьованому часу (дивіться Роструда від 23.06.2006 N 947-6). Тому ситуація, коли співробітник, відгуляли відпустку, звільняється до того, як набув необхідного для такої відпустки стаж, є досить поширеною.
Відповідно до частини другої ТК РФ роботодавець має право провести утримання при звільненні працівника до закінчення того робочого року, в рахунок якого він вже одержав щорічну оплачувану відпустку, за невідпрацьовані дні відпустки. Відповідно, роботодавець має право на утримання за ті дні відпустки, права на які наявний у працівника стаж не дає.
Утримання за невідпрацьовані дні відпустки не провадяться, якщо працівник звільняється з підстав, передбачених п. 8 частини першої ст. 77, п. 1, п. 2 і п. 4 частини першої, і ТК РФ. Випадок припинення трудового договору - звільнення за власним бажанням (частина третя ТК РФ) - до таких підстав не відноситься. Значить, при розірванні договору з ініціативи працівника роботодавець має право провести утримання за невідпрацьовані дні відпустки. На відміну від утримань, передбачених абзацами другим, третім і четвертим частини другої ТК РФ, утримання за невідпрацьовані дні відпустки може бути вироблено навіть при наявності заперечень працівника. Спеціального рішення роботодавця про утримання також не потрібно (визначення Пензенського обласного суду від 20.12.2011 N 33-3297).
У той же час необхідно враховувати, що при утриманні відпускних за невідпрацьовані дні відпустки повинні дотримуватися обмеження розміру утримань, передбачені ТК РФ. Відповідно до частини першої ТК РФ роботодавець за відсутності інших утримань має право утримувати в рахунок погашення заборгованості за невідпрацьовані дні відпустки не більше 20% від суми заробітної плати співробітника. Встановлені ТК РФ обмеження поширюються і на суму остаточного розрахунку при звільненні. Іншими словами, роботодавець не має права утримати з останньої виплати всю суму заборгованості перед ним, якщо вона перевищує 20% належної суми (дивіться, наприклад, визначення Пензенського обласного суду від 20.12.2011 N 33-3297). При цьому навіть за згодою останнього роботодавець не має права перевищувати зазначений 20-відсотковий розмір утримання.
У разі, якщо роботодавець не зміг утримати з працівника при звільненні всю суму заборгованості або її частину, працівник може добровільно внести її в касу організації або перерахувати на банківський рахунок роботодавця. Однак, якщо працівник відмовляється від внесення в добровільному порядку заборгованості за невідпрацьовані дні відпустки, стягнути в судовому порядку таку заборгованість неможливо.
Верховний Суд РФ в від 25.10.2013 N 69-КГ13-6 вказав на те, що в разі звільнення працівника до закінчення робочого року, в рахунок якого він вже одержав щорічну оплачувану відпустку, заборгованість за невідпрацьовані дні відпустки стягненню в судовому порядку не підлягає, в тому числі якщо при розрахунку роботодавець не зміг провести утримання цієї суми з належить до виплати заробітної плати внаслідок її недостатності. Це визначення включено в Огляд судової практики Верховного Суду РФ за третій квартал 2013 (п. 5 розділу "Судова практика у цивільних справах").
Позиція суду заснована на тому, що чинне законодавство не містить підстав для стягнення в судовому порядку заборгованості за невідпрацьовані дні відпустки. Відповідно до частини четвертої ТК РФ заробітна плата, зайво виплачена працівнику, не може бути з нього стягнена, за винятком випадків: лічильної помилки, якщо органом по розгляду індивідуальних трудових спорів визнана вина працівника у невиконанні норм праці або просте, якщо заробітна плата була зайво виплачена працівнику в зв'язку з його неправомірними діями, встановленими судом. В силу ж ГК РФ не підлягає поверненню в якості безпідставного збагачення не тільки заробітна плата, а й прирівняні до неї платежі, пенсії, допомоги, стипендії, відшкодування шкоди, заподіяної життю або здоров'ю, аліменти та інші грошові суми, надані громадянинові як засіб до існуванню, при відсутності недобросовісності з його боку і лічильної помилки. Ці положення закону узгоджуються з нормами міжнародного права і містять вичерпний перелік випадків, коли допускається стягнення з працівника зайво виплаченої заробітної плати.
Раніше у працедавця був шанс стягнути з працівника суму за невідпрацьовані дні відпустки, оскільки питання було спірним і іноді суди задовольняли такі позови. Дивіться, наприклад:
- визначення Новгородського обласного суду від 07.08.2013 N 33-1145 / 2013;
- визначення Кіровського обласного суду від 11.07.2013 N 33-2465 / 2013;
- постанова Президії Ярославського обласного суду від 10.04.2013 N 44-р-30/13;
- визначення Воронезького обласного суду від 22.01.2013 N 33-116;
- визначення Верховного суду Республіки Карелія від 11.01.2013 N 33-111 / 2013.
Тепер розраховувати на це не доводиться. Оскільки висновок про неможливість стягнення з звільненого працівника відпускних, виплачених за невідпрацьовані дні відпустки, включений в огляд судової практики Верховного Суду РФ, він є обов'язковим для всіх судів загальної юрисдикції.
Якщо працівник при звільненні видав письмове зобов'язання, що протягом певного терміну поверне роботодавцю кошти, отримані за використаний авансом відпустку (частина грошових коштів), але прийняту на себе обов'язок не виконав, стягнути відпускні в судовому порядку все одно не вийде. Наявність будь-яких угод між працівником і роботодавцем з приводу добровільного повернення надміру виплачених сум не вказано в законі в якості самостійного підстави для їх примусового стягнення (дивіться Верховного Суду РФ від 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Жгулева Ольга

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Комарова Вікторія

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.

Ми розповіли про те, як порахувати кількість днів, які потрібно оплатити працівникові при звільненні у вигляді компенсації за невикористану відпустку. Сьогодні ми зупинимося на нюансах зворотного процесу - утриманні за відпустку, який не був відпрацьований.

Що нам говорить Трудовий кодекс:

Якщо працівник звільняється до закінчення робочого року, в рахунок якого він вже одержав щорічну оплачувану відпустку, організація-роботодавець має право провести утримання із заробітної плати працівника за невідпрацьовані дні відпустки для погашення його заборгованості (ст. 137 ТК РФ).

Приклад.Працівника прийнято 04.03.2013 року. У жовтні відгуляв повну відпустку - 28 днів. І вирішив звільнитися 31.10.2013 р

Порахуємо, скільки днів відпустки працівник не відпрацював.

1. Визначимо робочий рік, за який працівник отримав відпустку.

У нашому прикладі за період з 04.03.2013 р по 03.03.2014 р

2. Визначимо, скільки місяців працівник не допрацював до кінця цього періоду.

Звільнення - 31.10.2013 р Значить, це період з 01.11.2013 р по 03.03.2014 р У цьому періоді 4 повних місяці і «хвостик» - 3 дні. Цей «хвостик» ми не враховуємо, тому що він менше 15 днів (див.).

3. Визначаємо кількість днів, за які потрібно провести утримання:

Кількість днів відпустки, зароблених працівником в місяць, помножити на кількість недоопрацьованих місяців: 2,33 * 4 \u003d 9,32 дня

Пам'ятайте, що округляти отриманий результат можна тільки на користь працівника. Хоча округляти немає необхідності тому, що всі програми приймають до розрахунку дробовий показник днів. А кількість днів, зароблених працівником в місяць, так само 2,33 тільки якщо щорічну відпустку всього 28 календарних днів, а додаткової відпустки у працівника немає.

Як визначити суму утримання?

Та все просто, скажете Ви. Треба середній денний заробіток помножити на отримані 9,32 дня! Та правильно. Але який денний заробіток? На момент звільнення? Ні, потрібно множити на значення денного заробітку, використаного при розрахунку відпустки, наданого авансом.

Чи завжди виробляється утримання?

Якщо компенсація на невикористану відпустку обов'язкове завжди (!), То утримання за невідпрацьований відпустку в деяких випадках не проводиться. До цих випадків відносяться звільнення з таких підстав:

• відмова працівника від переведення на іншу роботу, необхідну йому відповідно до медичного висновку (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• ліквідація організації або припинення діяльності ІП (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• скорочення чисельності або штату працівників організації, IP (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• зміна власника майна організації (щодо керівника організації, його заступників і головного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• заклик працівника на військову службу або направлення його альтернативну цивільну службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
• відновлення на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу, за рішенням ГИТ або суду (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
• визнання працівника повністю нездатним до трудової діяльності відповідно до медичного висновку (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
• смерть працівника або роботодавця - фізичної особи, а також визнання судом працівника або роботодавця - фізичної особи померлою або безвісно відсутнім (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
• наступ надзвичайних обставин, що перешкоджають продовженню трудових відносин, якщо ця обставина визнано рішенням Уряду РФ або органу державної влади відповідного суб'єкта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ).