Афілійована особа – це особа (фізична чи юридична), здатна впливати на діяльність фізичних чи юридичних осіб, які реалізують підприємницьку діяльність. Простими словами, афілійована особа (людина чи організація) безпосередньо беруть участь у контролі над акціонерним товариством.

Термін «афілійована особа», що застосовується в російському законодавстві, був запозичений із англо-американського права. Англійське дієслово affiliate означає дієслова: з'єднувати, приєднувати, зв'язувати.

"Афілірувати кого-небудь" - означає вводити до складу керівництва однієї фірми посадова особа іншої.

У Європейському праві афілійовані компанії – це фірми, які залежать від інших компаній. У російському законодавстві слово афілійований застосовується і до залежним, і до переважаючим особам. Головною ознакою афілірованості є можливість впливати на підприємницьку діяльність.

Ознаки афілійованої особи

Важливою ознакою афілійованої особи вважається наявність залежних відносин між фізичною чи юридичною особою та афілійованою особою даної фізичної чи юридичної особи.

Така залежність проявляється у таких випадках:

При належності фізичній чи юридичній особі певної частки статутного капіталу юридичної особи з правом голосу в органі управління
- якщо фізична чи юридична особа в силу певного правового статусу (наприклад, статус гендиректора або керуючого фондом) має право віддавати обов'язкові для виконання вказівки
- за наявності між фізичними особами певних сімейних зв'язків (споріднених відносин)

Афілійована особа юридичної особи

Афілійованими особами юр. особи можуть бути:

Член наглядової ради чи ради директорів, член колегіального виконавчого органу
- фізичні особи або юридичні особи, які мають право розпоряджатися більше 20% від загальної кількості голосів, що доводяться на голосуючі акції або складові статутного капіталу внесок від частки юридичної особи
- юридичну особу, якщо вона є учасником ФПГ (фінансово-промислової групи).

"Процедура аффіляції" - процес входження однієї компанії в структуру іншої без зміни власника.

У цьому випадку його афілійованою особою також можуть бути члени рад директорів, члени колегіальних органів управління ФПГ та особи-учасники ФПГ, які мають повноваження виконавчих органів

Афілійована особа фізичної особи

Афілійованими особами фіз. особи, що веде підприємницьку діяльність, можуть бути:

Особи, що належать до тієї ж групи осіб, що і ця фізична особа
- юридична особа, де фіз. особа має право розпоряджатися 20% від загальної кількості голосів, що доводяться на голосуючі акції або складові статутного капіталу внесок від частки юридичної особи.

Акціонерні товариства регулярно надають відомості про своїх афілійованих осіб до Федеральної комісії з цінних паперів. Також будь-яке акціонерне товариство зобов'язане готувати списки своїх афілійованих осіб до щорічної публікації у ЗМІ. Крім цього, у списках повинні вказуватися типи та кількість акцій, що належать афілійованим особам.

Вітаю! У цій статті ви дізнаєтеся, хто такі афілійовані особи, які права вони мають, як складати і зберігати список таких даних.

Сьогодні ми розглянемо:

• Що входить у поняття «афілійовані особи»;
• Якими ознаками вони мають;
• Навіщо компаніям потрібно вести докладний перелік афілійованих осіб.

Основні ознаки афілійованих осіб

Термін все частіше зустрічається в економічних виданнях, статтях про фінанси та підприємництво.

Афілійовані особи – це юридичні чи фізичні особи, здатні вплинути працювати акціонерних товариств чи приватних підприємців. Вони мають можливість контролювати роботу підприємства, ухвалення важливих рішень керівництвом.

Назва походить від англійського слова "affiliate", яке означає приєднувати будь-що. Простими словами, афілірування – це надання особою впливу роботу фірми, яке передбачає майнові і організаційні відносини з-поміж них. А процедура афіліації означає, що одне підприємство чи компанія входить до структури іншої без змін у керівному складі.

У вітчизняній практиці головними відмітними ознаками афілірованості є як здатність втручатися і на підприємницьку діяльність, а й залежні відносини.

Вони проявляються:

• За наявності в особи права голосу усім зборах;
• Якщо воно має частку , певний відсоток акцій;
• Є родинні зв'язки між членами правління або в концерні;
• Якщо афілійована особа за статусом (генеральний директор або голова правління) може призупиняти такі рішення.

Для підприємств взаємозалежними не вважаються його працівники, які можуть впливати на роботу шляхом страйків чи вимог змінити заробітну плату, скасувати угоду. Але син власника, який керує у дочірній фірмі та бажає укласти перспективну угоду, вже є афілійованою особою.

У кожному разі відносини приймають як управлінський характер, а й впливають розподіл майна. Основна проблема - це можливість змови, що призведе до створення монопольних відносин. Це завдає шкоди економіці, створює серйозний перекіс у галузі, тому афілійовані особи та їхні угоди перебувають під системним контролем антимонопольного комітету держави.

Хто входить до списку для юридичної особи

Така залежність може виникати:

• з акціонерами, які мають не менше 20% від кількості акцій підприємства;
• З наглядовою радою чи власниками, з членами правління чи ради директорів;
• з іншими підприємствами, що входять до одного концерну або торгової групи;
• З підприємствами, у яких цій юридичній особі належить п'ята частина статутного капіталу або щонайменше 20% голосів.

Для фірми афілійованою особою може стати як юридична, і фізична особа. Воно має право контролювати чи керувати нею: чиновники різного рангу, засновники підприємства та великі інвестори. У європейському законодавстві під такою назвою виступають лише залежні компанії та акціонерні товариства. У вітчизняному – всі учасники відносин, включаючи дочірні філії та приватних осіб.

Перелік груп з афілійованою особою у складі

При перерахуванні взаємозалежних осіб для комерційної компанії або акціонерного товариства часто згадується група, в якій вони можуть бути паралельно з афілійованою особою.

Основні ознаки наявності такої особи у групі:

• Воно одноосібно контролює та керує всією компанією;
• Має у розпорядженні контрольний пакет голосуючих акцій чи найбільшу частку у статутному капіталі;
• За його рекомендацією чи прямому наказу було призначено ключові посади у фірмі;
• Воно впливає та схвалює кандидатури до складу наглядової ради;
• У підприємства зазначені повноваження головної компанії, які допускають скасування чи прийняття важливих рішень;
• У наглядовій раді та правлінні комерційної компанії перебувають одні й ті самі люди.

Усі члени групи можуть перетинатися між собою, співпрацювати чи проводити спільні угоди. Простим прикладом утворення афілійованої групи є акціонерне товариство з дочірніми підприємствами: багато засновників активно вкладають кошти в розширення та створення філій, розвивають регіональні напрямки. Вони звуться «афілійовані мережі».

Обов'язок та відповідальність афілійованих осіб

Взаємозалежні юридичні та фізичні особи мають певні права та обмеження. Вони мають проводити угоди за певним регламентом, інформуючи комерційних підприємств про їх афілірованості. Це додає перевірок після нарахування та виплати податків після отримання прибутку.

Відповідальність афілійованих осіб може бути:

• Правовий за недотримання вимог до проведення правочину;
• Адміністративна за несвоєчасне або неповне надання інформації, списку взаємозалежних осіб;
• Податковий за штучне заниження чи завищення цін.

У законі права афілійованих осіб не прописані прямо. Але вони випливають із становища групи чи коїться з іншими учасниками економічних відносин. Вони мають вести комерційні відносини із суворим дотриманням вимог антикорупційного законодавства.

Як і навіщо вести перелік

Для всіх акціонерних підприємств ведення списку, що містить відомості про афілійованих осіб, є обов'язковим. Він оновлюється кожен квартал на підставі рекомендацій змін, що відбулися. Для компанії він є задокументованою основою для здійснення угоди із взаємозалежними фірмами.

• Завантажити бланк списку афілійованих осіб ТОВ

Основні позитивні моменти від ведення реєстру:

• Забезпечує збереження капіталу та в компанію шляхом зменшення можливості втручання сторонніх у роботу підприємства;
• Скорочує до мінімуму ризик визнання укладеного договору недійсним через несхвалення угоди членами спостережної ради, що впливають;
• Спрощує процедуру схвалення та укладання угоди, у якій є певна зацікавленість.

Суспільства, які публічно розміщують акції на фондовому ринку, зобов'язані не лише вести списки афілійованих осіб, а й періодично публікувати їх в інтернеті. Вони мають бути доступні для акціонерів та інших користувачів щонайменше 3-х років.

Усі списки повинні містити відомості:

• Дату, яку він складається;
• Ідентифікаційний номер платника податків;
• Усі дані про компанію;
• Юридична адреса;
• Відсоток акцій або частки у статутному капіталі, яким розпоряджається афілійована особа.

У великих компаніях може виділятися уповноважена особа, яка нестиме відповідальність за зберігання та складання списку: голова правління або корпоративний секретар, реєстратор акціонерного товариства.

Дані періодично вивчаються антимонопольною службою виявлення фактів змови і неправомірних угод. Списки часто вимагають банки під час розгляду кредитної заявки, державні структури чи власні акціонери, податкові органи під час перевірки звітної документації.

Хто це такі і що врахувати при угодах за їх участю?

Якщо компанії або громадяни можуть впливати на підприємницьку діяльність ІП або юросіб, то законодавство відносить їх до афілійованих осіб.

Вони мають право безпосередньо контролювати роботу ТОВ або акціонерного товариства.

Афілійовані особи ТОВ

Це поняття безпосередньо визначено у ст. 53.2 ДК РФ та у Федеральному законі від 26.07.2006 №135-ФЗ.

До основної ознаки афілійованої особи належить можливість безпосередньо впливати на компанію.

У такому разі діяльність ТОВ безпосередньо залежить від АЛ, до яких належать:

• фізичні особи, які безпосередньо здійснюють функції управлінців у ТОВ, що входять до складу ради директорів, призначені на посаду керівника або працюють у колегіальному виконавчому органі;
• фізичні особи-учасники товариства, які мають понад 20% часток;
• комерційні корпорації, у яких ТОВ має понад 20% часток;
• фізичні та юридичні особи, що входять відповідно до антимонопольного законодавства в єдину групу.

Зверніть увагу!

У єдину групу юридичних можуть входити компанії, які мають понад 50% часток участі, здатні контролювати інших учасників групи та давати їм обов'язкові вказівки.

Афілійовані особи банку

АЛ будь-якої з кредитних організацій може бути:

• фізична особа, яка входить до керівного органу (наглядова рада чи рада директорів);
• одноособовий керівник кредитної установи, який виконує роль виконавчого органу або член виконавчого органу;
• фізична особа, яка є єдиним членом виконавчого органу;
• акціонер або пайовик банку, який отримав право після купівлі цінних паперів розпоряджатися більш ніж 20% акцій або може розпоряджатися понад 20% голосів;
• юридична особа, яка придбала понад 20% акцій банку або може розпоряджатися понад 20% загальної кількості голосів;
• юридичні особи, що увійшли до єдиної з організацією фінансово-промислової групи.

Яка передбачена відповідальність для афілійованих осіб?

Після того як фізичні та юридичні особи отримують одна від одної залежність, вони набувають відповідних прав та обов'язків. Сторони повинні проводити різноманітні угоди на підставі певного регламенту.

Комерційні компанії, з якими контактують у своїй роботі банки, мають бути поінформовані про афілійованість.

Після отримання від угод прибутку, нарахування та виплати податків очікується додаткових перевірок з боку контролюючих органів.

Законодавство передбачає кілька видів відповідальності для афілійованих осіб. Насамперед це цивільно-правова відповідальність, яка настає при недотриманні норм законодавства у процесі укладання угод.

У разі штучного завищення цін або їх заниження очікується податкової відповідальності. Якщо банк несвоєчасно надасть список взаємозалежних осіб, або якщо цей список буде неповним, це тягне за собою адміністративну санкцію.

Безпосередньо правничий та обов'язки афілійованих осіб законодавством не встановлено. Вони безпосередньо залежить від становища АЛ групи і від відносин із іншими учасниками економічних процесів.

Під час комерційних відносин з іншими юридичними чи фізичними особами банки повинні дотримуватись вимог норм антикорупційного законодавства.

Де дізнатися інформацію про афілійованих осіб?

Будь-яка організація повинна зберігати списки афілійованих осіб.

Порядок розкриття відомостей про них залежить від цілей, які переслідуються державними або іншими органами. Наприклад, подавати дані про АЛ, пов'язані з бухгалтерської звітністю, потрібно виходячи з підзаконних актів (наказів) Мінфіну РФ.

Для кредитних установ Банком Росії було прийнято спеціальне становище №454-П. Ним затверджено форму списку АЛ для акціонерних товариств.

ВАТ, які є емітентами цінних паперів, мають обов'язково розміщувати списки своїх АЛ на власних сайтах в інтернеті. Крім цього, такий список подається до реєструючого органу, який фіксує випуск цінних паперів цього АТ.

До таких органів відносять Департамент ліцензування діяльності кредитних організацій та аудиторських фірм Банку Росії, територіальні установи Банку Росії чи регіональні відділення ФКЦП Росії.

Подавати таку інформацію потрібно щокварталу. Список АЛ повинен бути складений не пізніше тридцятиденного терміну на момент закінчення звітного кварталу. Інші організації подають списки щорічно.

Усі АТ повинні інформувати реєструючі органи про будь-які зміни, що відбулися у списках їх АЛ.

Для цього від реєструючого органу має надійти письмова вимога, яка має бути задоволена не пізніше ніж за 10 днів після отримання АТ.

Угоди з афілійованими особами

У законах про окремі комерційні компанії міститься склад зацікавлених осіб, які належать до афілійованих. Юридична особа буде зацікавленою під час укладання угоди, якщо посередником, вигодонабувачем або стороною угоди буде АЛ.

Зверніть увагу!

До подібної угоди можна віднести договір, який укладено між членом ради директорів ТОВ та самою компанією, між фірмою та іншим господарським товариством, у якій близький родич керівника має контрольний пакет акцій.

Норми законодавства спрямовані на те, щоб захистити інтереси комерційної компанії, яка є суб'єктом цивільних правовідносин та її членів від невигідних наслідків угоди, стороною якої була зацікавлена ​​особа, яка бажає отримати особисту вигоду.

Захист угод від зацікавленості АЛ пов'язаний з такими обов'язковими діями, як:

• усунення зацікавленої особи не лише від підписання договору, а й від початкової участі в обговоренні умов угоди та доцільності її укладання;
• затвердження договору найвищим органом управління компанії.

Укладаючи угоду між взаємозалежними особами, дуже важливо звернути увагу до порядку визначення ціни, що впливає податкові наслідки угоди.

Резюме

ВАТ або ТОВ, що мають афілійованих осіб, зобов'язані діяти на підставі відповідних законів та постійно інформувати зацікавлені організації шляхом подання наявних відомостей.

Всі АЛ відповідають за угоди, що проводяться, які не повинні завдавати шкоди компанії та її членам і контролюються з боку органів управління ВАТ або ТОВ.

У разі виникнення питань, пов'язаних з поданням інформації або відповідальності афілійованих осіб, ви можете звернутися за допомогою до кваліфікованих юристів нашої компанії.

Коментарі

Добридень!

Моє ім'я Василь.

Я є одним із трьох засновників підприємства, що займається постачанням опалювального обладнання. Назвемо його ТОВ "Старт". Також я є директором іншого підприємства, що займається роздрібною торгівлею опалювального обладнання. Його назвемо ТОВ "Комета". ТОВ "Старт", там де я є засновником, є основним постачальником товарів для ТОВ "Комета" (тут я директор), це приблизно 80% від усіх товарів. Умови постачання товару від ТОВ "Старт" - безвідсотковий кредит із оплатою за товар у міру реалізації.

Тепер питання: чи підпадаю я під категорію аффелюваних осіб в описаній ситуації і чи можуть бути з боку камеральних служб до наших організацій питання, наприклад, про затримку податкових виплат через винятковість умов між взаємозалежними особами?

Уточнення клієнта

У разі, якщо замість мене у ТОВ "Старт" буде засновником мій батько, то чи розглядатимуться угоди між ТОВ Старт та ТОВ Комета як угоди з афілійованою особою?

Вам може бути цікаво

Приєднання – один із видів реорганізації. Його доцільно проводити, якщо потрібно поєднати дочірні компанії. Ці юрособи будуть ліквідовані, а їхні права та обов'язки відійдуть до основного підприємства. Існує кілька способів реорганізації підприємств, у тому числі - приєднання. Далекоглядні власники бізнесу шукають шляхи, щоб він не був збитковим, а став більш прибутковим. Для цього використовуються...

Таким чином, слова філія та афілірованість походять з одного кореня і означають схожі, хоч і не тотожні поняття.

Бізнес та економіка

Найчастіше під словом «аффіляція» мається на увазі юридичний термін, що стосується різних комерційних організацій та некомерційних установ.Загалом це залежність однієї організації з іншого, більшої.

Така дочірня компанія може здійснювати самостійну комерційну діяльність,виступаючи де-юре як самостійного господарюючого суб'єкта. Однак, вся стратегія розвитку виробництва та розвитку подібної філії залежить від рішень вищої організації.

Афілійовані компанії завжди виступають і діють на користь одне одного,допомагаючи вирішувати завдання розвитку бізнесу, і навіть конкурентної боротьби.

У російському законодавстві афілірованість юр.осіб не прописана настільки ж вичерпно, як у країнах Заходу. У нас це більш розмите та загальне поняття.

Головні ознаки афіляції

Так, податкове зведення закону у ст. №№20 та 105містить поняття взаємозалежних підприємств (організацій). У ФЗ №948 досить коротко вказуються основні ознаки аффіляції:

• Афілійована фірма має право голосу після прийняття рішень зборами акціонерів.
• Володіє частиною акцій або часток у статутному капіталі «дочки», що дає можливість здійснювати безпосередній контроль над її діями.
• Керівник однієї компанії полягає у родинних зв'язках із керівником іншої компанії.
• Старша афілійована компанія має право скасовувати або тимчасово зупиняти рішення, прийняті компанією-дочкою.

Насправді створення афілійованих організацій часто має на меті штучне дроблення одного великого бізнесуна кілька менших частин. Підсумком цього стає зменшення податкового навантаження, або ухилення від виплати податків до бюджету.

У разі аффиляция стає однією з щодо чесних схем відведення прибутку з-під контролю податкових служб.

Хто може виступати афілійованою особою

Згідно з НКРФ, афілійованими особами для юр.особи можуть бути:

• Член управляючого органу підприємства, або одноосібний власник організації.
• Власник більш ніж 1/5 частини акцій компанії, або її пайового, статутного капіталу. Власником акціонерних голосів у цій ситуації може бути як приватна особа, так і певна фірма.
• Для юридичної особи, що входить до складу певної комерційної групи (холдингу, ФПГ) афілійованими особами вважаються всі члени керуючої ради.

Щодо приватних осіб (ІП) афілійованими будуть такі особи:

• Ті, що перебувають в одній групі, або комерційному об'єднанні, куди входить і ця фізособа.
• Компанія, в якій даний громадянин володіє більш ніж 1/5 частини статутного капіталу або такою ж часткою акцій.

Як приклад із російського бізнесу можна навести:

1. В. Алікперов, виступає як одноосібний виконавчий директор "Лукойлу", хоча і володіє офіційно всього 2,5% акцій компанії. Але його керівне становище дозволяє однозначно визначати його як афілійовану особу по відношенню до компанії "Лукойл".
2. АТ «Роснефтегаз» має у володінні понад ½ частини акцій компанії «Роснефть». Відповідно, вона є афілійованою стосовно «Роснефти».
3. Щодо родинних зв'язків можна навести такий приклад. В. Трактовенко є одноосібним власником «Банкірського дому С-Петербурга», тоді як його син, В. Трактовенко – мережею кафе «Мікс». Відповідно, ці дві юридичні організації є один до одного афілійованими.

Інтернет

В інтернет-технологіях можна зустріти поняття «аффіляція». Під цим терміном маються на увазі сайти, що виступають не в самостійній ролі, а у вигляді допоміжного ресурсу,завдання якого – просування основного інтернет-контенту. Також подібні афілійовані сайти називають сателітними або дорвеями.

Часто в інтернеті створюється ціла мережа та з сайтів-сателітів,містять посилання переходу на основний ресурс (сторінку, сайт).

Пошуковики, той же Яндекс, зазвичай розглядають такі сайти як двійники, і видає в пошуковому запиті лише один з них, або взагалі ігнорує їх усі.

Психологія

У психології під терміном "аффіляція" мається на увазі необхідність людини у створенні емоційно теплих, дружньо-довірчих відносинз іншою людиною.

Формується така потреба під впливом виховання, внутрішньосімейних відносин, взаємовідносин із однолітками – сусідами по двору чи однокласниками.

Інакше у індивіда можуть виникати почуття самотності,безпорадності перед проблемами, що виникають, тривога за майбутнє. Виникає потреба у духовній афіляції із соціального характеру людини як особистості.

Втім, зустрічаються люди, які не практично не відчувають потреби в аффеляції з іншими людьми – так звані мізантропи.

Поняття «афілійовані особи» найчастіше зустрічається у звітах корпорацій та у хроніках економічних злочинів. Оптимізація бізнесу - і виведення активів, розвиток компанії - і фіктивні угоди ... Хто ж такі афілійовані особи? Як їх визначити у чужих компаніях та як вести облік у своїх?

Афілійовані особи - це всі особи, які за своїм статусом можуть впливати на управлінські рішення в організації або в індивідуального підприємця. Під впливом мається на увазі контроль над стратегією розвитку підприємства, прийняттям рішень про злиття та поглинання, про великі угоди (закупівлі або продажу), структуру керівництва тощо.

Термін "афілірованість" походить від англійського "affiliate" - "філія", "відділення", "компаньйон", "приєднаний".

Законодавство у Росії визначає афілірованість юридичних не настільки чітко, як у західних країнах – у нас це ширше поняття. У Податковому кодексі РФ (статті 20; 105.1 та 105.2) є поняття взаємозалежних осіб. У чинному досі законі РРФСР від 22.03.1991 № 948-1 (стаття 4) коротко перераховані афілійовані особи та зазначені основні ознаки афілірованості.

Ознаки афілійованої особи

• Має право голосу на зборах акціонерів ВАТ чи учасників ТОВ.
• Володіє пакетом акцій, що дозволяє впливати на рішення зборів акціонерів, або часток у статутному капіталі. Наприклад, ПАТ «Газпром» володіє 100% акцій ТОВ «Газпром трансгаз Уфа» і відповідно здійснює прямий контроль, будучи для своєї уфімської «дочки» афілійованою особою.
• Має родинні зв'язки із керівниками/членами ради директорів/власниками організації. Давид Трактовенко володіє холдингом «Банкірський дім «Санкт-Петербург», а його син В'ячеслав є головою ради директорів мережі кафетеріїв «Мікс» та мережі фітнес-клубів «Фітнес-формула». Перший стосовно другого – афілійована особа.
• Вправі скасовувати чи призупиняти дію рішень виконавчих органів підприємства (якщо афілійованою особою є член правління).

Хто може бути афілійованою особою

Юридичні особи можуть бути афілійовані як з організаціями, так і з фізичними особами. До їх переліку входять:

• керівник виконавчого органу юридичної особи. Наприклад, Вагіт Алекперов, який формально володіє 2,5% акцій «Лукойлу», – особа, яка виконує повноваження одноособового виконавчого органу цієї компанії, а отже – афілійована;
• члена ради директорів, наглядової ради або іншого колегіального органу юрособи. Грегор Моват або Тімоті Демченко не мають акцій компанії «Магніт», але у 2018 році є членами її ради директорів, і відповідно визнаються афілійованими особами;
• власники більш ніж 20% акцій або часток у статутному капіталі. Компанія «Роснефтегаз» має 50% акцій ПАТ «Роснефть» і на цій підставі є афілійованою особою;
• залежна організація, в якій цій юрособі належить більше 20% (наприклад, дочірня компанія);
• фірми, що входять до тієї ж групи осіб (про це докладніше в наступному розділі), що й ця компанія.

Фізичні особи можуть бути афілійованими:

• в організацій, у яких ці фізособи розпоряджаються понад 20% часток у статутному капіталі;
• в інших компаній, що входять до тієї ж групи, що й фізособа.

Що таке група афілійованих осіб

Цей термін взято із закону № 135-ФЗ «Про захист конкуренції». Він може означати кілька варіантів. Отже, група афілійованих осіб – це:

1 Декілька підприємств, що входять до однієї фінансово-промислової групи. Скажімо, Качканарський ГЗК, що входить до компанії ЄВРАЗ, належить до групи афілійованих осіб з «Єврозрудою», «Южкузбасвугіллям», Нижнетагільським меткомбінатом та ще дюжиною інших юридичних осіб.

2 Прямі родичі (подружжя, батьки/усиновлювачі, діти, брати і сестри) та юрособи, що належать їм. Наприклад, холдингом «Сафмар» володіють Саїт-Салам та Саїд Гуцерієви. Це брат і син власника компанії "Русснефть" Михайла Гуцерієва. Усі їхні юрособи входять до групи афілійованих.

3 Юридична чи фізична особа та організації, в яких згадані особи мають більше 50% акцій або часток у статутному капіталі. Афілійовані підприємства може бути як ТОВ, і ВАТ, у законодавстві це поділяється.

4 Фізособа та фірми, в яких ця людина є одноосібним керівником (наприклад, генеральним директором).

5 Фізична або юридична особа та організації, яким зазначені особи мають право (на основі установчих документів) надавати керівні вказівки, обов'язкові до виконання.

6 Декілька організацій, до ради директорів яких входить понад 50% тих самих людей.

7 Фізособа або юрособа та організації, гендиректори та/або більше 50% членів ради директорів яких обрано на пропозицію згаданих осіб. З цієї підстави, наприклад, до однієї групи належать компанія «Вертольоти Росії», «Об'єднана двигунобудівна корпорація», Московський та Казанський вертолітні заводи та ще більше 10 юрособ.

Права афілійованих осіб якимось особливим чином законодавством не встановлені. Вони повністю відповідають правам інших осіб, що у економіці РФ. Залежні та контролюючі організації та фізособи мають право вести спільну економічну діяльність, координувати свої стратегії розвитку, але не виходити за рамки антимонопольних норм та вимог антикорупційного законодавства.

А ось обов'язків у афілійованих осіб більше, ніж у інших суб'єктів ринку. У конкретному законодавчому акті вони описані, проте випливають із загального сенсу діяльності групи підприємств, пов'язаних між собою. Ці обов'язки такі:

1 Інформувати контрагентів про свою афілійованість з іншими особами у разі проведення угод із зацікавленістю (у даному випадку – коли однією із сторін угоди є афілійована чи залежна особа). Відповідальність за порушення цієї вимоги настає лише у випадку, коли контрагент довів, що збитки йому завдано ненаданням інформації. Угода може бути скасована.

2 Інформувати про появу афілійованості у разі придбання понад 20% акцій або часток у статутному капіталі іншої особи. Цей пункт стосується лише акціонерних товариств, які зобов'язані публікувати звітність відповідно до закону. Відомості афілійована компанія публікує протягом 10 днів в офіційному публікаторі даних про держреєстрацію юридичних осіб. Основною складністю є контроль дочірніх та залежних компаній щодо продажу та купівлі ними невеликих пакетів акцій (якщо це дозволено Статутом фірми). Якщо ваша дочірня фірма А купує, скажімо, 10% пакет акцій компанії Б, а у вас вже є 10% акцій тієї ж компанії Б, то ви, самі того не підозрюючи, потрапляєте в список афілійованих осіб останньої.

3 Вести список афілійованих осіб. Цей обов'язок є більш актуальним для акціонерних товариств, ніж для ТОВ, проте перелік має бути і в тих, і в інших. Якщо компанія розміщує свої акції на біржі, у неї з'являється обов'язок надавати список афілійованих осіб до Центробанку РФ (у складі іншої звітності) та організатору біржових торгів. Також ці списки повинні розміщуватись на офіційних сайтах компаній та бути в загальному доступі як мінімум 3 роки з моменту розміщення та стільки ж – з часу кожного оновлення.

Кому і для чого потрібна інформація про афілійованих осіб

Відомості про афілійованість фірм і фізосіб повинні бути доступні (див. п.3 наступного розділу), щоб учасники угод могли перевіряти контрагентів. Список афілійованих компаній необхідний для того, щоб контролювати та звітувати перед держорганами за угодами із залежними особами, не порушувати антимонопольне та антикорупційне законодавство.

Він спрощує процедуру схвалення угод із зацікавленістю (не потрібно отримувати витяги з держреєстрів для підтвердження взаємозалежності осіб). Також ці дані надаються власним акціонерам/учасникам ТОВ. Ще один адресат – податкові та інші контролюючі органи під час перевірок (докладніше про них – у розділі про відповідальність афілійованих осіб).

Інше важливе призначення цієї інформації – внутрішній контроль та захист від недружніх поглинань. Найпростіший приклад - угоди щодо купівлі пакетів акцій компаній-конкурентів. Припустимо, ЗАТ "Перший", що має 30% акцій ВАТ "Другий", вирішило придбати ще 21% і отримати контрольний пакет цієї компанії. "Другого" не має бажання продавати цінні папери "Першому" і потрапляти в повну залежність.

Тоді “Перший” застосовує таку схему: на сина генерального директора ЗАТ “Перший” реєструється ТОВ “Третій”, яке виходить із пропозицією купити пакет акцій компанії “Другий”. Оскільки у фізособи афілійованих осіб бути не може, а ТОВ має право не публікувати відомості про своїх афілійованих осіб, зацікавленість ЗАТ "Перший" у діях ТОВ "Третій" можна простежити лише через звітність компанії "Перший".

Тож менеджменту ВАТ “Другий” під час вступу пропозиції купівлі акцій важливо простежити можливу афілірованість потенційного покупця, оцінивши його можливий зв'язок зі своїми основними ринковими . А якщо цього зроблено не буде, акції придбає ТОВ “Третій”, а потім продасть їх своїй афілійованій особі – ЗАТ “Перший”, станеться недружнє поглинання.

Як правильно вести список афілійованих осіб

Порядок обліку афілійованих осіб для відкритих та закритих акціонерних товариств, а також ТОВ є приблизно однаковим.

1 Керівник юрособи видає наказ, у якому призначає особу, відповідальну за ведення переліку. Можна залишити контроль за собою, але доцільніше перекласти цю функцію на юриста.

2 Встановлюється частота оновлення списку – щорічно, у півріччя чи квартал, все залежить від активності компанії та взаємозалежних осіб на ринку акцій. Законом така частота не обговорюється.

3 Встановлюється місце зберігання переліку, а також термін, у який відкривається доступ до нього. Якщо йдеться про ТОВ, список може зберігатися у гендиректора та надаватися на вимогу. ВАТ зобов'язані розміщувати ці дані своєму офіційному сайті. Вимагати список для перегляду мають право зацікавлені особи: акціонери або учасники ТОВ, кредитні організації.

4 Вказується особа, яка має право підписувати список.

Форму списку обирає сама компанія. У ньому обов'язково мають бути такі пункти:

• назва фірми, її юридична та поштова адреси/ ПІБ та адреса для фізособи;
• дата виникнення афілійованості, подія (купівля акцій, призначення на посаду тощо).

Також тут може бути графа з розміром частки у статутному капіталі, якою володіє афілійована особа, та інша інформація.

№	Повне фірмове найменування (найменування для некомерційної організації) або прізвище, ім'я, по батькові (якщо є) афілійованої особи	Місце знаходження юрособи або місце проживання фізособи (вказується лише за згодою фізичної особи)	Підстава, за якою особа визнана афілійованою	Дата, з якої особа визнана афілійованою	Частка участі афілійованої особи у статутному капіталі акціонерного товариства, %
9	Греф Герман Оскарович	Російська Федерація, м. Москва	1. Президент, Голова Правління Банку 2. Голова Правління Банку 3. Член Наглядової ради Банку 4. Належить до групи осіб Банку	28.11.2007	0,003096

Ось ще кілька прикладів:

Яку відповідальність несуть афілійовані особи

За порушення інформування про афілованість особа може понести кілька видів відповідальності.

1 Відповідальність за ненадання інформації (зокрема ненадання у необхідний термін). Якщо фірмі завдано шкоди з вини афілійованої особи, вона має бути відшкодована винуватцем у повному обсязі. Відшкодовуються як власне збитки, і втрачена вигода.

2 Відповідальність за відсутність списку афілійованих осіб або неналежне його відання. Санкції передбачені за статтею 13.25 КоАП РФ: штраф на посадових осіб від 2500 до 5000 рублів, на юрособу - від 200 000 до 300 000 рублів.

3 Відповідальність порушення вимог угоди із зацікавленістю. Якщо інформація про афілійованість особи не внесена до відповідного списку, не опублікована або навмисно приховується, це може стати приводом для скасування угоди, в якій не проведено спеціальну процедуру схвалення.

4 Відповідальність порушення ціноутворення. Продаж товарів чи послуг між взаємозалежними особами завжди привертає пильну увагу податкових органів. Афілійована особа має всі можливості вплинути на те, щоб ціна була різко знижена або навпаки, підвищена порівняно з ринковою. Тому такі угоди піддаються додатковим перевіркам, і у разі виявлення порушень на афілійовану особу накладаються штрафи, пропорційні недоплаченим/переплаченим у процесі угоди сумам.

Перевіряються взаємозалежні особи декількома методами:

• ціни, які у угоді, порівнюються з ринковими;
• ціна закупівлі у афілійованої особи порівнюється з ціною подальшого продажу стороннім споживачам;
• порівнюється звичайна для подібних угод із рентабельністю угоди між взаємозалежними особами;
• вивчається, чи не пішла частина доходів, отриманих від угоди, афілійованій особі;
• оцінюється звітність обох фірм за витратами: чи не виходять у однієї з них витрати надмірними або, навпаки, мінімальними.

Опротестувати рішення податківців про стягнення можна, але потрібні вагомі докази. Наприклад, в арбітражному суді Поволзького округу в 2016 році розглядалася справа про занижені ціни, за якими підприємство продавало членам своєї ради директорів житло, раніше куплене за ринковою ціною. Рішення про продаж приймали ті самі члени колективного виконавчого органу. Проте компанія представила внутрішнє становище, за яким ціна квартири встановлювалася у твердій сумі понад 15 років тому і з того часу не змінювалася. Суд ухвалив рішення на користь відповідача, доводи податкової інспекції вважають втручанням у законну комерційну діяльність фірми.

5 Відповідальність за виведення активів з афілійованих компаній з метою їхнього навмисного . Виявляють такі порушення податкові органи. Ознаками виведення активів з афілійованих осіб вважаються такі:

• нова юрособа зареєстрована під час проведення податкової перевірки афілійованої компанії;
• у нової та старої компаній збігаються фактичні адреси, телефони, сайти, види діяльності;
• активи афілійованої компанії зменшуються, а нової фірми – зростають приблизно у тій самій пропорції;
• співробітники афілійованої фірми переходять працювати у нову компанію;
• договори, оформлені на колишню фірму, переоформлюються на нову;
• використання нової компанії як посередника під час операцій з афілійованою фірмою;
• передача новій фірмі брендів, логотипів та інших засобів індивідуалізації від афілійованої компанії.

6 За наявності однієї або кількох подібних ознак, що підпадають під п.2 статті 45 НК РФ, податкові органи отримують право стягнути з нової компанії борги з податків, що числяться за афілійованою фірмою.

Приклад :

У 2015 році у Верховному Суді РФ розглядалася апеляція (№306-КГ) у справі про стягнення недоїмки із взаємозалежної особи. Власник фірми напередодні податкової перевірки зареєстрував нову юрособу. Назва була тією ж, що й у того, хто перевірявся, збігався рід діяльності, дизайн офіційного сайту (адреса відрізнялася лише нижнім підкресленням), співробітників спішно перевели в нову фірму. Керівником обох компаній був той самий чоловік. Жодної інформації про афілійовану особу нова компанія не публікувала і офіційно не повідомляла контрагентів.

У ході перевірки з'ясувалося, що від продажу товарів надходила не первісній фірмі, а посереднику, яким виявилася нова компанія. Розрахунків з афілійованою фірмою у своїй не проводилося.

Суд виніс ухвалу про те, що діяльність нової фірми повністю керувалася колишньою юрособою з метою виведення активів та уникнення оподаткування. Початкова фірма була визнана афілійованою особою, обидві компанії – взаємозалежними.

Часто задавані питання

Афілійовані та взаємозалежні особи – у чому відмінність?

Взаємозалежність осіб – це окремий випадок афілірованості. Використовується в Податковому кодексі РФ для опису компаній, пов'язаних загальними власниками/менеджментом, видами діяльності тощо. У законодавстві за всієї схожості описів є й певна різниця між афілійованими та взаємозалежними особами:

• афілійованою визнається особа, яка володіє як мінімум 20% акцій або часток у статутному капіталі іншої компанії; взаємозалежним – 25%;
• взаємозалежними можуть бути компанії, в яких власниками є не лише батьки, усиновлювачі та діти, а й опікуни;
• взаємозалежною компанія може визнати себе добровільно, афілійованою – лише за об'єктивними ознаками.

Я – гендиректор компанії, яка перебуває на межі банкрутства. Щоб погасити черговий платіж з податків, викупив у своєї фірми дві машини – за ціною, нижчою від ринку, але з торгів за банкрутством їх продали б ще дешевше. Чи може податкова інспекція скасувати угоду чи стягнути з мене вартість машин, оскільки я афілійована особа?